Ketika perusahaan diwajibkan menyusun dokumentasi transfer pricing (TP Doc), muncul pertanyaan: Master File atau Local File — mana yang diperlukan dan apa perbedaan keduanya? Artikel ini menjelaskan secara komprehensif agar Anda siap memenuhi kewajiban sesuai PMK 172/2023.
Landasan dan Referensi Regulasi
- PMK 172/2023 menetapkan format dan konten Master File & Local File harus tersedia dalam 4 bulan setelah akhir tahun fiskal, dan selalu siap ditunjukkan ke DJP.
- Indonesia mengadopsi OECD TP Guidelines, adap kedua jenis file tersebut.
Master File: Gambaran Grup Secara Makro
Master File berisi informasi profil grup usaha secara keseluruhan, antara lain :
- Struktur kepemilikan dan hubungan entitas dalam grup
- Jenis dan lokasi aktivitas bisnis
- Aset tidak berwujud (intangible assets)
- Ringkasan kondisi keuangan dan transaksi afiliasi
- Kebijakan transfer pricing grup
Digunakan DJP untuk memahami konteks dan strategi harga secara menyeluruh.
Local File: Dokumentasi Transaksi Spesifik
Menurut konsultan EY Indonesia:
“PMK‑172 makes material changes to the required content of a Local File… Master File requirements however, have not changed.”
Artinya, meski Master File tetap, persyaratan Local File kini jauh lebih detil dan ketat.
Local File memuat detail seperti:
- Identitas WP dan aktivitas bisnis di Indonesia
- Transaksi afiliasi: jenis, nilai, pihak berelasi
- Analisis metode arm’s-length yang dipakai
- Data pembanding (internal/eksternal) termasuk penyesuaian
- Informasi keuangan dan non-keuangan khusus yang mempengaruhi harga
PMK 172 mempertegas bahwa Local File wajib memuat data dalam bentuk tabel, lengkap dengan analisis:
| Kriteria | Master File | Local File |
|---|---|---|
| Skala Produksi | Grup usaha secara global/induk | Local entitas dan transaksi afiliasi |
| Isi Utama | Struktur grup & kebijakan pajak | Detail transaksi, metode, pembanding |
| Kerangka Regulasi | OECD Annex I & PMK 172 | OECD Annex II & PMK 172 |
| Tujuan | Konteks dan strategi TP grup | Kewajaran harga untuk transaksi nyata |
| Bentuk Dokumen | Makro / ringkasan | Rinci dan tabel |
| Siapa yang Membuat | Cabang pusat atau WP induk | WP entitas lokal |
Baca juga: Siapa Saja yang Wajib Menyusun Dokumentasi Transfer Pricing (TP Doc)?
Perlu Bantuan Menyusun Master & Local File?
Tim Citra Global Consulting dapat membantu Anda melalui:
- Audit kesiapan dokumentasi sesuai PMK 172
- Penyusunan lengkap sesuai format OECD dan DJP
- Verifikasi data pembanding dan laporan arm’s‑length
